FRS 20 IFRS 2 Aktienbasierte Vergütung. Published April 2004 Gültig ab 1. Januar 2 für börsennotierte Gesellschaften und 1. Januar 2006 für nicht börsennotierte Gesellschaften mit Ausnahme derjenigen, die den Financial Reporting Standard für kleinere Körperschaften anbieten FRSSE. Become eine Finanzberichterstattung Fakultätsmitglied. Finden Sie mehr über Die Vorteile der Mitgliedschaft und der Beitrittsdetails. FRS 20 wurde von FRS 102 ersetzt Die in Irland und in Irland geltende Rechnungslegungsstandard für Rechnungslegungsperioden, die am oder nach dem 1. Januar 2015 beginnen Für weitere Informationen besuchen Sie. FRS 20 entspricht IFRS 2 Es ist erforderlich, dass aktienbasierte Vergütungen im Jahresabschluss zum beizulegenden Zeitwert bewertet werden, und zwar auf der Grundlage des Wertes der Aktien des Unternehmens oder des Wertes der erhaltenen Waren und Dienstleistungen. Der Umfang der FRS 20 umfasst Mitarbeiterbeteiligungsoptionen, Transaktionen, in denen Aktien oder andere Eigenkapitalinstrumente werden im Gegenzug für Waren und Dienstleistungen ausgegeben, und Transaktionen, bei denen der Zahlungsbetrag auf dem Preis der Aktien des Unternehmens basiert. Last aktualisiert am 21. Juni 2015.Premium content. Lest Tweets. Information services. Standards trackers. UK Standards Tracker. Mandatory date. Mandatory date. UK GAAP Factsheets. Webinars und Aufnahmen. UK GAAP Webinar Veranstaltung Aufnahmen. Publikationen und eBooks. Publikationen und ebooks. UK GAAP FAQs. UK GAAP Kurse. Converting auf neue Accounting Standards FRS 102.FRS 102 Für Wohltätigkeitsorganisationen. FRS 102 - Finanzinstrumente für nicht-finanzielle Institutionen. UK GAAP-Update für die allgemeine Versicherung. Vertifizierung von immateriellen Vermögenswerten. Library Information Service. Premium content. Information services. ESOs Accounting für Mitarbeiter Aktien Optionen. By David Harper Relevanz über Zuverlässigkeit Wir Wird nicht die heftige Debatte darüber überdenken, ob die Unternehmen die Anstellungsbestände der Aktien aufwenden sollten. Allerdings sollten wir zwei Sachen festlegen. Zunächst hätten die Experten des Financial Accounting Standards Board FASB seit Anfang der 90er Jahre eine Lohnaufwand verlangen. Trotz des politischen Drucks wurde der Aufwand mehr Oder weniger unvermeidlich, wenn der International Accounting Board IASB es wegen des bewussten Push für die Konvergenz zwischen US und internationalen Rechnungslegungsstandards forderte Für die entsprechende Lesung, siehe The Controversy Over Option Expensing. Zweitens, unter den Argumenten gibt es eine legitime Debatte über die beiden primären Qualitäten Der Rechnungslegungsangaben Relevanz und Zuverlässigkeit Jahresabschlüsse zeigen den Standard von Relevanz, wenn sie alle wesentlichen Kosten des Unternehmens enthalten - und niemand bestreitet ernsthaft, dass Optionen Kosten sind. Die gemeldeten Kosten in den Abschlüssen erreichen den Standard der Zuverlässigkeit, wenn sie in einer unvoreingenommenen gemessen werden Und genaue Art und Weise. Diese beiden Qualitäten von Relevanz und Zuverlässigkeit kollidieren oft im Rechnungslegungsrahmen. Zum Beispiel werden Immobilien zu historischen Kosten getragen, weil historische Kosten zuverlässiger, aber weniger relevant als Marktwert sind - das heißt, wir können mit Zuverlässigkeit messen, wie viel Wurde ausgegeben, um die Eigenschaft zu erwerben Gegner der Aufmerksamkeit Priorität Zuverlässigkeit, darauf beharrt, dass Optionskosten nicht mit konsequenter Genauigkeit gemessen werden kann FASB will die Relevanz zu priorisieren, glauben, dass es ungefähr korrekt bei der Erfassung einer Kosten ist, ist wichtiger als richtig falsch, wenn man es ganz ausgibt. Offenlegung erforderlich, aber nicht Anerkennung für jetzt Seit März 2004, die aktuelle Regel FAS 123 erfordert Offenlegung, aber nicht Anerkennung Dies bedeutet, dass Optionen Kostenschätzungen als Fußnote offenbart werden müssen, aber sie müssen nicht als Aufwand in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst werden , Wo sie das gemeldete Gewinnergebnis oder den Nettoeinkommen reduzieren würden Das bedeutet, dass die meisten Unternehmen tatsächlich vier Gewinn pro Aktie EPS-Nummern melden - es sei denn, sie wählen freiwillig Optionen, wie Hunderte bereits getan haben. In der Gewinn - und Verlustrechnung.1 Grundlegendes EPS 2 verwässertes EPS. 1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma verdünnte EPS. Diluted EPS Captures Einige Optionen - Die, die alt sind und im Geld Eine zentrale Herausforderung bei der Berechnung von EPS ist potenzielle Verwässerung Speziell, was machen wir mit hervorragenden, aber nicht ausgeübten Optionen, alte Optionen Die in früheren Jahren gewährt werden können, die jederzeit in Stammaktien umgewandelt werden können. Dies gilt nicht nur für Aktienoptionen, sondern auch für Wandelschuldverschreibungen und einige Derivate. Verdünnte EPS versucht, diese potenzielle Verwässerung durch die nachstehend beschriebene Treasury-Aktie zu erfassen. Unsere hypothetischen Unternehmen hat 100.000 Stammaktien ausstehend, hat aber auch 10.000 ausstehende Optionen, die alle im Geld sind, das heißt, sie wurden mit einem 7 Ausübungspreis gewährt, aber die Aktie ist seitdem auf 20 aufgegeben. EPS-Nettoeinkommen Stammaktien ist einfach 300.000 100.000 3 Pro Aktie Verwässertes EPS nutzt die Treasury-Aktie-Methode, um die folgende Frage hypothetisch zu beantworten, wie viele Stammaktien ausstehen würden, wenn alle In-the-Money-Optionen heute ausgeübt würden. In dem oben beschriebenen Beispiel würde die Übung allein 10.000 Stammaktien hinzufügen Die Basis Allerdings würde die simulierte Übung bieten dem Unternehmen zusätzliche Bargeld Ausübung Erlöse von 7 pro Option, plus eine Steuervergünstigung Die Steuervergünstigung ist echtes Geld, weil das Unternehmen erhält, um seine steuerpflichtigen Einkommen durch die Optionen zu gewinnen - in diesem Fall 13 Pro Option ausgeübt Warum Weil die IRS Steuern von den Optionsinhabern erheben wird, die die ordentliche Einkommenssteuer auf denselben Gewinn zahlen werden Bitte beachten Sie, dass der Steuerertrag auf nicht qualifizierte Aktienoptionen verweist. Sogenannte Anreizaktienoptionen ISOs sind nicht steuerlich abzugsfähig Für das Unternehmen, aber weniger als 20 von Optionen gewährt sind ISOs. Let s sehen, wie 100.000 Stammaktien werden 103.900 verwässerte Aktien im Rahmen der Treasury-Aktien-Methode, die erinnern, basiert auf einer simulierten Übung Wir übernehmen die Ausübung von 10.000 in - Die Geld-Optionen, die dies selbst fügt 10.000 Stammaktien an die Basis Aber das Unternehmen bekommt zurück Ausübung Erlöse von 70.000 7 Ausübungspreis pro Option und eine Barsteuer-Vorteil von 52.000 13 Gewinn x 40 Steuersatz 5 20 pro Option Das ist eine satte 12 20 Cash-Rabatt, sozusagen, pro Option für einen Gesamtrabatt von 122.000 Um die Simulation abzuschließen, gehen wir davon aus, dass alle zusätzlichen Geld verwendet wird, um Aktien zurückzukaufen Zum aktuellen Preis von 20 pro Aktie kauft das Unternehmen 6.100 Aktien Zusammenfassung, die Umwandlung von 10.000 Optionen schafft nur 3.900 netto zusätzliche Aktien 10.000 Optionen umgerechnet minus 6.100 Rückkauf Aktien Hier ist die tatsächliche Formel, wo M aktuellen Marktpreis, E Ausübungspreis, T Steuersatz und N Anzahl der ausgeübten Optionen. Pro Forma EPS Captures Die neuen Optionen, die während des Jahres gewährt wurden, haben wir überprüft, wie verwässertes EPS die Wirkung von ausstehenden oder alten In-the-Money-Optionen, die in früheren Jahren gewährt wurden, erfasst. Aber was machen wir mit Optionen, die im laufenden Geschäftsjahr gewährt werden, die null einen intrinsischen Wert haben , Vorausgesetzt, der Ausübungspreis entspricht dem Aktienkurs, ist aber dennoch kostspielig, weil sie Zeitwert haben. Die Antwort ist, dass wir ein Options-Preismodell verwenden, um einen Kosten zu schätzen, um einen nicht zahlungswirksamen Aufwand zu schaffen, der das ausgewiesene Nettoeinkommen reduziert. Während der Treasury - Aktien-Methode erhöht den Nenner der EPS-Ratio durch Hinzufügen von Aktien, Pro-Forma-Aufwand reduziert den Zähler von EPS Sie können sehen, wie die Ausgaben nicht doppelt zählen, wie einige vorgeschlagen haben, verdünnte EPS enthält alte Optionen Zuschüsse, während Pro-Forma-Aufwand enthält neue Zuschüsse. Wir überprüfen Die beiden führenden Modelle, Black-Scholes und Binomial, in den nächsten beiden Raten dieser Serie, aber ihre Wirkung ist in der Regel zu einem fairen Wert Schätzung der Kosten, die irgendwo zwischen 20 und 50 der Aktienkurs zu produzieren, während die vorgeschlagene Buchhaltung Regel erforderlich Aufschlüsselung ist sehr detailliert, die Überschrift ist beizulegender Zeitwert am Tag der Gewährung Dies bedeutet, dass die FASB Unternehmen verpflichten will, den beizulegenden Zeitwert der Option zum Zeitpunkt der Gewährung zu schätzen und die Aufzeichnungen zu erfassen, dass die Aufwendungen in der Gewinn - und Verlustrechnung die nachfolgende Abbildung mit demselben berücksichtigen Hypothetische Firma, die wir oben gesehen haben. 1 Verwässertes EPS basiert auf der Aufteilung des bereinigten Jahresüberschusses von 290.000 auf eine verwässerte Aktienbasis von 103.900 Aktien. Im Rahmen der Pro-forma kann die verwässerte Aktie Basis unterschiedlich sein. Siehe unsere technische Anmerkung unten für weitere Details. Zunächst können wir sehen, dass wir noch Haben Stammaktien und verwässerte Aktien, bei denen verwässerte Aktien die Ausübung der zuvor gewährten Optionen simulieren Zweitens haben wir weiter davon ausgegangen, dass im laufenden Jahr 5.000 Optionen gewährt wurden. Lassen Sie uns unsere Modellschätzungen annehmen, dass sie 40 der 20 Aktienkurse wert sind, Oder 8 pro Option Der Gesamtaufwand ist also 40.000 Drittens, da unsere Optionen in vier Jahren auf der Klippweste geschehen sind, werden wir die Kosten in den nächsten vier Jahren amortisieren. Dies ist die Bilanzierung des Grundsatzes der Aktion, die unser Angestellter sein wird Dienstleistungen über die Sperrfrist, so dass die Kosten über diesen Zeitraum verteilt werden können Obwohl wir es nicht veranschaulicht haben, sind Unternehmen erlaubt, die Kosten in Erwartung der Option Verzug aufgrund von Mitarbeiter-Kündigungen zu reduzieren Zum Beispiel könnte ein Unternehmen vorhersagen, dass 20 von Optionen gewährt Wird verfallen und reduzieren den Aufwand entsprechend. Unsere aktuelle jährliche Kosten für die Optionen Zuschuss ist 10.000, die ersten 25 der 40.000 Aufwendungen Unser bereinigtes Nettoergebnis ist daher 290.000 Wir teilen dies in beide Stammaktien und verwässerte Aktien, um die zweite Satz von zu produzieren Pro-forma-EPS-Nummern Diese müssen in einer Fußnote offen gelegt werden und werden voraussichtlich in der Höhe der Gewinn - und Verlustrechnung für Geschäftsjahre, die nach dem 15. Dezember 2004 beginnen, eine Anerkennung erfordern. Final Technical Note für die Brave Es gibt eine Technik, die einige verdient hat Erwähnen wir die gleiche verwässerte aktienbasis für beide verdünnten EPS-Berechnungen, die verwässertes EPS und pro forma verwässertes EPS Technical, unter Pro-forma-verwässertem ESP-Posten iv auf dem obigen Finanzbericht, die Aktienbasis weiter erhöht durch die Anzahl der Aktien, die sein könnten Erworben mit dem nicht amortisierten Vergütungsaufwand, der neben Ausübungserlösen und dem Steuerertrag ist. Im ersten Jahr, da nur 10.000 der 40.000 Optionskosten in Rechnung gestellt wurden, konnten die anderen 30.000 hypothetisch weitere 1.500 Aktien 30.000 zurückkaufen 20 Dies - im ersten Jahr - produziert eine Gesamtzahl der verdünnten Aktien von 105.400 und verdünnte EPS von 2 75 Aber im vierten Jahr, alles andere gleich, die 2 79 oben wäre korrekt, da wir bereits die 40.000 € bezahlt hätten Denken Sie daran, dies gilt nur für die Pro-Forma verdünnte EPS, wo wir sind Ausgaben Optionen in der Zähler. Conclusion Expensing Optionen ist nur ein Best-Bemühungen Versuch, Optionen Kosten zu schätzen Die Befürworter sind richtig zu sagen, dass Optionen sind eine Kosten, und das Zählen etwas ist besser Als das Zählen nichts Aber sie können nicht behaupten, Kosten Schätzungen sind genau Betrachten Sie unsere Firma oben Was wäre, wenn die Lager Taube bis 6 nächsten Jahr und blieb dort Dann würden die Optionen wäre völlig wertlos, und unsere Kosten Schätzungen würde sich als deutlich übertrieben, während unsere EPS würde Untertrieben sein Umgekehrt, wenn die Aktie besser als erwartet war, waren unsere EPS-Nummern übertrieben worden, weil unsere Kosten sich als untertrieben erwiesen hätten.
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